[江蘇省]2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

　　蘇會協(xié)（2005）59號

　　各市注冊會計師協(xié)會、省直所檢查組及全省各有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　為了貫徹中注協(xié)（中國注冊會計師協(xié)會簡稱，下同）“關(guān)于開展2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知”（會協(xié)[2005]37號）（以下簡稱《檢查通知》）與江西檢查工作會議的精神和要求，省注協(xié)經(jīng)研究，提出我省開展2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實(shí)施意見如下：

　　一、檢查對象

　　按照中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》（以下簡稱《檢查制度》）五年周期輪查的規(guī)定和要求，2005年我省被查會計師事務(wù)所家數(shù)控制在全省事務(wù)所總數(shù)的20%以上。具體檢查對象的確定辦法是：先由13個市注協(xié)和省直所檢查組按照中注協(xié)2005年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)（1、2003年1月1日至2005年2月28日期間新設(shè)立的尚未接受過檢查的會計師事務(wù)所；2、注冊會計師人數(shù)較少的小規(guī)模事務(wù)所；3、上市公司年報審計期間發(fā)生異常變更的后任事務(wù)所及不主動報備變更的事務(wù)所）和我省注協(xié)“把被投訴舉報的事務(wù)所列入今年檢查對象”的要求，推薦各自所轄范圍的被查事務(wù)所備選名單（其中，一家有上市公司審計資格的所由省注協(xié)直接選定），最后由省注協(xié)研究確定。

　　按照上述辦法，今年我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查計劃共檢查會計師事務(wù)所96家（含分支機(jī)構(gòu)7家），占全省會計師事務(wù)所總數(shù)366家（含分支機(jī)構(gòu)40家）的26.23%.其中新設(shè)立事務(wù)所58家（含分支機(jī)構(gòu)6家），小規(guī)模事務(wù)所30家（含分支機(jī)構(gòu)1家），被投訴舉報的事務(wù)所2家，有上市公司審計資格事務(wù)所1家。新設(shè)所和小規(guī)模所占今年被檢查所合計數(shù)的91.67 %.

　　二、檢查的內(nèi)容和范圍

　　（一）我省2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的內(nèi)容：按照中注協(xié)今年37號《檢查通知》即中注協(xié)《檢查制度》中的要求和規(guī)定主要包括三方面：1、事務(wù)所和注冊會計師遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則情況；2、事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；3、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。其中，把對新設(shè)所、小規(guī)模所的設(shè)立條件和惡性低價競爭承攬業(yè)務(wù)行為的檢查作為對所、師職業(yè)道德檢查的重要內(nèi)容。

　　（二）我省2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍：以被查事務(wù)所2005年（截止6月30日）已出具報告的審計和驗資業(yè)務(wù)為檢查總體，必要時追溯檢查以前年度的業(yè)務(wù)報告。

　　對被查所業(yè)務(wù)報告抽查的數(shù)量：以反映被查所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況為原則，具體數(shù)量則以被查所的具體情況確定，主要考慮以下幾方面的要求：1、每位有簽字權(quán)的注冊會計師其已出具的報告都抽查到（至少一份）；2、審計和驗資業(yè)務(wù)都抽查到；3、兼顧了審計報告和驗資業(yè)務(wù)類型；4、關(guān)注重點(diǎn)（目標(biāo)）業(yè)務(wù)項目；5、考慮到不同行業(yè)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)項目大小。業(yè)務(wù)報告抽查數(shù)量底限：中小所一般不低于檢查總體的5%；有上市公司審計資格的大所因其抽查業(yè)務(wù)項目（樣本個體）大，可適當(dāng)降低比例，一般不低于檢查總體的3%.

　　三、檢查工作組織

　　我省2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由我省注協(xié)統(tǒng)一組織實(shí)施完成，包括組織13個市注協(xié)推薦并確定檢查對象，制定全省今年的檢查工作方案；在13個市注協(xié)和省直所組建檢查組，組織抽調(diào)檢查人員并進(jìn)行查前培訓(xùn)，明確檢查工作規(guī)定和要求；對各檢查組的檢查工作（包括實(shí)地檢查、檢查處理及檢查總結(jié)上報等）進(jìn)行指導(dǎo)和督查；對全省檢查結(jié)果進(jìn)行處理；對全省檢查工作進(jìn)行總結(jié)并向中注協(xié)報告規(guī)定材料。

　　13個市注協(xié)和省直所檢查組受省注協(xié)委托，推薦被查事務(wù)所名單；抽調(diào)檢查人員并給予必要的查前培訓(xùn)；制訂檢查組檢查工作方案；委派檢查工作小組對被查事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地檢查（包括通知被查所做好查前準(zhǔn)備，實(shí)施實(shí)地檢查，與被查所交流檢查情況等）；出具或提交檢查報告，對檢查結(jié)果提出研究處理建議；編寫檢查組工作總結(jié)，向省注協(xié)匯總上報規(guī)定和要求的材料（包括被查所檢查報告，檢查組檢查情況統(tǒng)計表、檢查結(jié)果處理（建議）匯總表和移交情況匯總表，檢查組檢查工作總結(jié)等）。

　　四、檢查工作步驟和時間安排

　　我省注協(xié)2005年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查分以下幾個階段：

　�。ㄒ唬┙M織準(zhǔn)備階段（7月20日前）

　　1、6月24日前，組織13個市注協(xié)和省直所檢查組推薦并確定被查事務(wù)所名單，研究制定我省“2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案”（蘇會協(xié)[2005]58號）；向各市注協(xié)和省直所檢查組印發(fā)召開“2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議的通知”（蘇會協(xié)[2005]57號）。

　　2、7月20日前，召開全省部署今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議，印發(fā)我省今年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作文件（即本《通知》）；對13個市注協(xié)和省直所檢查組檢查人員進(jìn)行查前培訓(xùn)（分省注協(xié)檢查人員師資和各檢查組檢查人員二層次進(jìn)行）；各市注協(xié)和省直所檢查組制訂檢查工作方案（計劃）并報省注協(xié)備查；通知檢查對象（被查所）做好查前準(zhǔn)備工作（包括自查總結(jié)并向檢查組報送規(guī)定的材料）。

　　在檢查工作組織準(zhǔn)備階段，省、市注協(xié)（檢查組）要利用多種形式、多途徑及時向業(yè)內(nèi)外媒體宣傳報道我們所做的工作。

　�。ǘ�）實(shí)地檢查階段（7月21日～8月20日）

　　在這一期間， 13個市注協(xié)和省直所檢查組要完成各自所分配的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)地檢查工作任務(wù)，做好與被查所的交流與溝通，撰寫出《檢查報告》，對檢查結(jié)果提出處理建議意見。

　　在實(shí)地檢查階段，各檢查組要及時做好典型案例收集、檢查情況統(tǒng)計報告工作，并做好相關(guān)信息在業(yè)內(nèi)外媒體上宣傳報道工作。

　�。ㄈ�）檢查工作總結(jié)和檢查材料匯總上報階段（8月21日～10月31日）

　　1、市注協(xié)和省直所檢查組檢查工作總結(jié)和檢查材料匯總上報時段（8月21日～9月20日）。在此期間，市注協(xié)和省直所檢查組要完成下列工作：①各被查所《檢查報告》和對其檢查結(jié)果處理建議意見的初步審定；②檢查組“檢查工作總結(jié)”及其報告文件的撰寫；③“檢查組檢查工作情況報告表”的匯總填寫；④“檢查組檢查處理結(jié)果（建議）匯總表”的填寫；⑤“檢查組移交情況（建議）匯總表”的填寫；⑥檢查組收集的典型案例的收集整理等。要求將上述總結(jié)匯總材料同時以紙質(zhì)和電子版于9月20日前一并報送省注協(xié)，同時要求做好所有檢查材料的歸檔工作。

　　2、省注協(xié)檢查工作總結(jié)和檢查材料匯總上報時段（9月21日～10月31日）。在此期間，省注協(xié)要完成下列工作：對全省今年全部被查所“檢查報告”和對其“檢查處理結(jié)果（建議）”的最終審定工作，并作出自律懲戒或行政移交處理決定；做好上報中注協(xié)全省“檢查工作情況統(tǒng)計表”和“檢查處理結(jié)果匯總表”及“移交情況匯總表”的填寫；做好全省檢查工作總結(jié)及其上報中注協(xié)報告文件的撰寫；對各檢查組上報的典型案例材料進(jìn)行整理并準(zhǔn)備好上報中注協(xié)的典型案例材料。于10月31日前同時以紙質(zhì)和電子版向中注協(xié)上報規(guī)定和要求的總結(jié)匯總材料。

　　為提高我省今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查質(zhì)量和水平，提高檢查工作效率與效果，我省注協(xié)擬采取以下措施：①在本階段初舉行各檢查組負(fù)責(zé)人會議，由各檢查組拿出一份業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案（樣本）在會上交流比評，并借此來檢查促進(jìn)各檢查組業(yè)務(wù)檢查工作質(zhì)量和文檔規(guī)范化工作。②對全省被查所“檢查報告”和對其檢查結(jié)果處理的最終審定工作由省注協(xié)組織，請市注協(xié)檢查組代表參加，采取全部集中審定或劃片就地集中審定方式進(jìn)行，以提高檢查處理的工作效率，確保其水準(zhǔn)。③適時組織做好檢查工作巡查、指導(dǎo)、交流、宣傳報道工作，擴(kuò)大檢查工作的業(yè)內(nèi)外影響和效果。具體實(shí)施時間具體通知，請各市注協(xié)檢查組在編制方案安排工作時有所準(zhǔn)備。

　　五、檢查工作要求

　�。ㄒ唬┦∈凶�協(xié)、各檢查組檢查人員、各被查所都要充分認(rèn)識開展今年行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義，高度重視并周密部署今年的檢查工作。要按中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的要求，把其作為今年一項重點(diǎn)工作來抓；要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密計劃，精心布置和安排；在人員、經(jīng)費(fèi)和工作條件等方面給予保障；要求把各環(huán)節(jié)工作落到實(shí)處，抓出成效。

　�。ǘ�）省注協(xié)要加強(qiáng)與財政、審計等政府部門的溝通，做好檢查和處理的協(xié)調(diào)工作，以避免重復(fù)檢查、提高檢查與處理的效率和效果。

　　同時，省注協(xié)要加強(qiáng)業(yè)內(nèi)溝通，以便及時得到中注協(xié)的技術(shù)指導(dǎo)和支持，得到被查事務(wù)所的理解和配合。

　�。ㄈ�）對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理，要根據(jù)中注協(xié)《檢查制度》規(guī)定和今年37號《檢查通知》的要求，嚴(yán)格進(jìn)行行業(yè)懲戒，對那些應(yīng)予行政處罰的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和事務(wù)所設(shè)立條件問題，應(yīng)當(dāng)移交財政部門處理。

　　對檢查發(fā)現(xiàn)問題處理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)：行業(yè)自律懲戒主要依據(jù)中注協(xié)《檢查制度》“檢查結(jié)果處理”規(guī)定；移交行政處罰主要依據(jù)今年財政部24號令“監(jiān)督暫行辦法”。具體處理細(xì)則可參考“江蘇省注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理指導(dǎo)意見”。

　　我省注協(xié)檢查處理的程序：檢查組出具“檢查報告”，提出檢查處理建議意見；先經(jīng)市注協(xié)初步審定；然后報由省注協(xié)審定。

　�。ㄋ模�檢查人員要經(jīng)挑選且在查前必經(jīng)培訓(xùn)，以勝任檢查工作；在實(shí)地檢查中，檢查人員要以中注協(xié)“檢查手冊”（內(nèi)有“檢查制度”）的規(guī)定和要求進(jìn)行，但不能僅關(guān)注注冊會計師執(zhí)業(yè)程序（形式），更要關(guān)注注冊會計師在執(zhí)業(yè)程序中體現(xiàn)出的專業(yè)判斷和職業(yè)精神（實(shí)質(zhì)內(nèi)容）。在對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議意見時，要充分體現(xiàn)中注協(xié)《檢查制度》“幫助、教育、督促、提高為主，以必要的懲戒為補(bǔ)充”的原則精神。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)檢查信息的收集和運(yùn)用。首先，省市注協(xié)檢查組檢查人員及被查事務(wù)所都要注意檢查有用信息（包括典型案例）的收集整理；其次，要注意檢查信息的有效利用。要通過業(yè)內(nèi)和業(yè)外媒體包括業(yè)內(nèi)會刊、網(wǎng)站和專業(yè)信息（如中注協(xié)《檢查工作動態(tài)》）及社會大眾媒體的宣傳報道，傳播有益經(jīng)驗，宣傳行業(yè)檢查所做的工作，以擴(kuò)大檢查工作的業(yè)內(nèi)外影響。

　�。�六）檢查人員在檢查過程中要遵守檢查工作紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，維護(hù)行業(yè)協(xié)會檢查人員的良好形象。

　�。ㄆ撸┝腥氡尽锻ㄖ�》被查會計師事務(wù)所名單的各會計師事務(wù)所（包括分所）：省注協(xié)將派對應(yīng)的檢查組于2005年7月21日至8月20日到你單位進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)地檢查。請你們在接本《通知》后抓緊做好迎接檢查組實(shí)地檢查的各項準(zhǔn)備工作，包括派人對本所各項內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，及2005年1月1日—6月30日已出具報告的年報審計和驗資業(yè)務(wù)項目進(jìn)行認(rèn)真自查，整理好各項管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案，寫好自查工作情況報告；于7月20日前向檢查組提交《自查報告》和已填好的規(guī)定信息資料。

　　各被查所實(shí)地檢查的具體時間請各被查所與檢查組主動聯(lián)系商定。請各被查所為檢查組提供必要的工作條件，并積極支持配合檢查組的實(shí)地檢查工作。

　　                                                                    二00五年六月二十八日